Упрощенная система налогообложения — это особый порядок расчета и перечисления обязательных взносов для бизнеса. Режим ориентирован на ИП и небольшие частные фирмы.

Переход на УСН возможен непосредственно при постановке на учет ИП или ООО, а также в процессе ведения деятельности. Для этого бизнесмен должен направить письменное уведомление в ФНС России. Переход выполняется с января следующего года.

Нужен ли расчетный счет ИП при УСН? Нужен, если бизнесмен принимает перечисления и наличные деньги от физических лиц. Сам по себе режим УСН не обязывает к открытию расчетного счета.

Применять упрощенный режим могут предприятия с персоналом до 130 человек и годовым доходом не более 200 млн рублей. Стоимость имеющихся активов не должна превышать 150 млн рублей.

Денежные ограничения каждый год индексируются на коэффициент-дефлятор. В 2023 году его величина составила 1,257. Это значит, что УСН подойдет для фирмы с годовым доходом до 231,4 млн рублей.

Дополнительные условия для перехода компании на упрощенку:

• Доля участия других организаций в компании не более 25%. При этом доля присутствия государства и физических лиц не ограничивается.
• За 9 месяцев года, в котором подано уведомление о переходе на УСН, полученные доходы не превысили 112,5 млн рублей.
• Фирма не имеет филиалов. Обособленные структурные подразделения, представительства — не запрещены.

Если хотя бы одно из условий нарушено, бизнес утрачивает право на упрощенку.

Упрощенный режим не подходит для ИП и ЮЛ, чей бизнес связан с изготовлением и продажей ювелирной продукции, драгоценных металлов. Ограничения установлены в Налоговом кодексе РФ. Такие компании в 2023 году обязаны были уведомить ФНС об утрате права на упрощенку и об отказе от этого режима.

Предприятия на упрощенке освобождаются от части взносов, которые взимаются на ОСНО. Расскажем, какие налоги платятся при УСН, а какие нет.

Освобождение от налогов
Бизнес на УСН может не платить следующие сборы:

• Налог на прибыль, кроме прибыли по дивидендам и некоторым видам долгов.
• Налог на имущество. Взносы на недвижимость, для которой налоговая база рассчитывается по кадастровой стоимости, продолжают начисляться.
• Налог на добавленную стоимость. Исключение: НДС в составе таможенных платежей и платежи по определенным видам договорных отношений.

Индивидуальных предпринимателей режим УСН освобождает от следующих налогов:

• НДФЛ. Освобождение действует в отношении полученных доходов.
• Налог на имущество. Платежи начисляют только на объекты недвижимости, перечисленные в п.7 ст. 378.2 Налогового кодекса РФ.
• Налог на добавленную стоимость. Исключение: НДС, уплачиваемый на таможне и по некоторым видам договорных отношений.

За предприятиями на упрощенной системе сохраняется обязанность по уплате НДФЛ за сотрудников. Организации также продолжают перечислять страховые взносы, платить налоги на транспорт и земельные участки.

На упрощенном режиме можно выбрать один из двух объектов налогообложения: доходы или доходы минус расходы. Варианты отличаются порядком расчета налоговой базы и размером ставки.

УСН «Доходы»

Налоговая ставка составляет 6% от суммы всех доходов в денежном выражении за период. Взнос можно уменьшить законным образом — вычесть перечисления в СФР и затраты на заработную плату персонала из расчетной базы.

Если выручка при УСН «Доходы» составляет от 150 млн до 200 млн рублей, а численность работников 130 человек, ставка налога повышается до 8%.

УСН «Доходы минус расходы»
Налог рассчитывается с суммы доходов, уменьшенных на размер расходов. Допустимые затраты указаны в ст. 346.16 Налогового кодекса РФ. Например, предпринимателям нельзя учитывать в расходы оплату информационных услуг, штрафных санкций, проведение специальной оценки условий труда. Затраты на установку рекламных конструкций и присоединение к линиям электропередач также не используют в расчете.

Налоговая ставка при таком виде УСН составляет 15%. Действующее законодательство дает регионам право устанавливать свои параметры расчетов в пределах 5–15%, поэтому размер взносов лучше уточнить в ИФНС по месту жительства.

Если доходы бизнеса составили от 150 млн до 200 млн рублей, а численность работников от 100 до 130 человек, то ставка повышается до 20% для любых предприятий на этом режиме налогообложения.

В налоговом учете при УСН «Доходы минус расходы» существует принцип минимального налога. Если фирма в течение года оплатила меньше 1% от полученного дохода, то размер взноса увеличивают до 1% от дохода. Например, предприниматель заработал 25 млн рублей, из которых 24 млн рублей потратил по разрешенным статьям расходов. Налоговая база составит 1 млн рублей. Если рассчитывать взнос в стандартном порядке, получаем:

1 млн х 15% = 150 тыс. рублей.

Теперь определим минимальное начисление:

25 млн х 1% = 250 тыс. рублей.

По итогам года предприниматель обязан будет уплатить 250 тыс. рублей, так как сумма, рассчитанная в общем порядке, меньше 1% от полученных доходов.

Даже если год был для фирмы убыточным, она всё равно должна уплатить минимальный взнос.

Режим «Доходы минус расходы» выгоден для бизнеса, у которого присутствуют дополнительные расходы, кроме зарплаты и страховых взносов. Систему обычно используют предприятия торговли и производители.

Организации уплачивают взносы в том регионе, где они фактически находятся. Индивидуальные предприниматели платят по месту жительства.

Авансовый платеж необходимо внести в течение 28 дней после отчетного периода. Оплата по итогам квартала проводится до 28 апреля, за полугодие — до 28 июля, за 9 месяцев — до 28 октября. Эти суммы будут засчитаны в годовой взнос. В месяц перечисления взносов также необходимо направить уведомление в налоговую инспекцию с указанием размера платежа.

Срок подачи налоговых деклараций для организаций — до 25 марта, для ИП — до 25 апреля. Документы формируют в году, следующем за отчетным. Например, индивидуальный предприниматель обязан подать декларацию за 2022 год не позднее 25 апреля 2023 года.

Сроки уплаты налогов: до 28 марта — для компаний, 28 апреля — для ИП.

Перечислить взносы можно через онлайн-банк, в кассе банка по квитанции или с помощью платежного поручения.