Предприниматели вносят платежи по 4 категориям:

• Налог на доход согласно выбранному режиму.
• Страховые взносы за себя. Это обязательная сумма, которую нужно внести независимо от полученного дохода. Размер одинаковый для всех, индексируется ежегодно.
• НДФЛ и страховые взносы за сотрудников. Оплачивают компании, использующие наемный труд.
• Дополнительные налоги. Предусмотрены для отдельных сфер. Например, добычи полезных ископаемых или продажи подакцизных товаров.

Перечисленные платежи — обязательные. Некоторые можно снизить, но совсем избежать их не получится. Также ИП может делать добровольные взносы в ФСС (Фонд социального страхования). Это нужно, чтобы в случае временной потери нетрудоспособности и при материнстве оформить выплаты от государства. ИП в общем порядке не получает компенсацию больничного листа и декретных пособий, если самостоятельно не заключил договор с ФСС и не делал добровольных взносов.

ОСНО (ОСН, ОНР) — базовый режим, который устанавливается по умолчанию для всех организаций. Отчетность здесь сложная и объемная. Чтобы оформить ее правильно и ничего не упустить, требуется бухгалтер. Бизнесу на ОСНО нужно платить:

• НДФЛ за себя и сотрудников. 13% в общем порядке и 15%, если доход превышает 5 млн руб.
• Налог на имущество, используемое для работы. До 2,2% от его стоимости;
• НДС. От 0 до 20% с выручки.
• Страховые взносы за предпринимателя и сотрудников.

Плюс ОСНО в том, что этот режим не накладывает на бизнес никаких ограничений. Число сотрудников в штате и размер годового дохода могут быть любыми. Но из-за высоких налогов и сложной отчетности ИП редко выбирают эту систему. ОСНО применяют, когда другие режимы использовать невозможно. Например, предприниматель ввозит товар из-за границы. Также ОСНО выбирают, если в числе партнеров — крупные компании, платящие НДС.

УСН — популярный режим благодаря простоте расчета налога и сдачи отчетности. У этой системы есть ограничения. На упрощенку нельзя перейти, если ИП зарабатывает больше 219,2 млн руб. или в компании трудоустроено более 130 человек. Также УСН недоступен для некоторых сфер. Например, если компания оказывает финансовые услуги или производит подакцизные товары.

УСН бывает двух вариантов:

• 6% от дохода или 15% от его разницы с расходами. При превышении лимитов ставки возрастают до 8% и 20% соответственно.
• НДФЛ за работников.
• Страховые взносы за предпринимателя и сотрудников.
• В некоторых случаях добавляется имущественный, земельный, транспортный налог.

ПСН — максимально простая система благодаря отсутствию отчетности. ИП даже не требуется подавать декларацию. Суть режима в том, что предприниматель оплачивает специальный документ − патент. Его цена и составляет налог.

Патент разрешено оформить на любой срок от месяца до года. Его цена зависит от предполагаемого размера дохода, который можно получить в конкретной сфере. Ожидаемую сумму прибыли рассчитывают региональные власти, поэтому цена патента в разных городах отличается. ФНС предлагает специальный калькулятор, с помощью которого можно самому уточнить стоимость патента.

ПСН привлекает своей простотой, но у этого режима много ограничений. Использовать его могут предприниматели с доходом менее 60 млн руб. В штате при этом должно быть не больше 15 человек. Также ограничены сферы деятельности. Патентную систему используют в основном для оказания бытовых услуг.

На ПСН платят следующие налоги и взносы:

• стоимость патента;
• НДФЛ за сотрудников;
• страховые взносы за предпринимателя и работников;
• в некоторых случаях добавляется имущественный, земельный, транспортный налог.

ЕСХН — специальная система для бизнеса, который производит и продает сельскохозяйственную продукцию. Также им могут воспользоваться ветеринарные и рыбоводческие хозяйства. Важно, чтобы предприниматель получал не менее 70% всей прибыли от работы в сфере сельского хозяйства. На ЕСХН не могут перейти компании, производящие подакцизные товары (например, табак или алкоголь).

Сельскохозяйственный налог рассчитывается как 6% от разницы между доходами и расходами. Государство поддерживает предприятия, производящие собственную сельхозпродукцию. Поэтому муниципалитеты вводят дополнительные льготы для местных компаний. Ставка может быть снижена до нулевой.

ИП на ЕСХН должен перечислять в бюджет следующие налоги и взносы:

• 6% от разницы между доходами и расходами (в некоторых регионах ставка ниже);
• страховые взносы за себя и работников;
• НДФЛ за сотрудников;
• НДС, если выручка предприятия более 60 млн руб.

НПД — режим для самозанятых, который могут применять все физических лица, в том числе и ИП. У него максимально выгодные условия и совсем нет отчетности. Нюанс в том, что у НПД строгие правила:

• запрещено нанимать персонал;
• нельзя заниматься посреднической деятельностью;
• сферы работы ограничены;
• доход не превышает 2,4 млн руб.

НПД — налог для предпринимателей, которые лично оказывают услуги или продают продукцию собственного изготовления. Например, самозанятость часто выбирают репетиторы или фотографы. Для работы им не нужны наемные сотрудники, а прибыль обычно умещается в установленный лимит.

На НПД платят только налог на доход:

• 4%, если деньги получены от физического лица;
• 6%, если деньги получены от юридического лица.

Больше обязательных взносов нет, но самозанятый может добровольно перечислять средства в Пенсионный фонд. Подавать декларацию тоже не требуется. ФНС рассчитывает налог к уплате и ежемесячно присылает уведомления.

АУСН — новый режим, применяется с 1 июля 2022. Пока это только эксперимент, поэтому воспользоваться этой системой можно всего в 4 регионах: Москве, Московской и Калужской области, Республике Татарстан. Тестирование нового режима запланировано до 31 декабря 2027 года.

Поучаствовать в эксперименте приглашают ИП, зарегистрированные с 1 июля 2022 года. Уже работающие предприниматели смогут использовать АУСН только с 2023 года.

АУСН предполагает много ограничений, поэтому подойдет не всем компаниям. Ежемесячно в штате должно быть не более 5 сотрудников, а ежегодный оборот не может превышать 60 млн руб. В некоторых сферах деятельности использовать АУСН нельзя.

АУСН предполагает два варианта, как и стандартная упрощенная система:

• Доходы. Налоговая ставка составит 8%.
• Разница между доходами и расходами. Налог — 20%.

Ставка выше, чем на обычной упрощенке. Зато предпринимателю не нужно самостоятельно рассчитывать сумму, подавать декларацию, делать перечисления в страховые фонды.

Налог на АУСН вычисляется автоматически. Планируется, что ФНС будет присылать ежемесячное уведомление в личный кабинет. Еще одна интересная особенность нового режима — нулевые тарифы на страховые взносы. Их компенсирует федеральный бюджет. ИП заплатит только за страховку от несчастных случаев на производстве.

Все предприниматели кроме самозанятых должны вносить страховые взносы за себя и сотрудников. Эти деньги идут в счет бесплатного медицинского обслуживания, будущей пенсии, оплат больничных листов и декретных пособий.

За себя ИП платит ежегодный взнос независимо от того, велась ли деятельность и насколько успешной она была. Он состоит из двух частей:

• ОПС (в 2022 году это − 34 445 руб.);
• ОМС (в 2022 году − 8 766 руб.).

Сумма ежегодно индексируется. В 2022 году за себя предприниматель должен внести 43 211 руб. Взносы на социальное страхование на себя — добровольные, но без них нельзя получить выплат по больничным листам и по материнству.

Если за год предприниматель заработал больше 300 тыс. руб., придется доплатить 1% с суммы превышения. Есть максимальный порог, ограничивающий размер страховых взносов: восьмикратный обязательный платеж ОПС. То есть в 2022 году ИП может внести не более 275 560 руб.

Взносы за сотрудников складываются из нескольких факторов:

• ОПС — 22%;
• ОМС — 5,1%;
• ОСС — 2,9%;
• страхование от несчастных случаев − 0,2% — 8,5%, в зависимости от степени профессионального риска.

Итого предприниматель платит за сотрудника 30% взносов, не считая доплаты за опасные производственные условия. Сумма на пенсионное и социальное страхование тоже ограничена предельной базой, больше которой платить не придется. Также для некоторых сфер установлены пониженные тарифы.

Особые условия действуют для компаний из реестра МСП (малого и среднего предпринимательства). Если сотрудники получают зарплату выше МРОТ, размер обязательных взносов снижается с 30% до 15%.

Индивидуальные предприниматели могут снизить размер налога за счет страховых взносов. Для этого нужно внести обязательные платежи в одном отчетном периоде. В зависимости от выбранного режима, есть несколько стратегий:

• На ОСНО и УСН «Доходы минус расходы» взносы записывают в расходы компании. Налогооблагаемая база уменьшается, а вместе с ней и итоговая сумма налога.
• На УСН «Доходы» и ПСН страховые взносы вычитают из суммы налога или из стоимости патента. Предприниматель может уменьшить налог до нуля, если работает один. И до 50%, если используется наемный труд.

Еще один способ платить меньше — налоговые каникулы. Это специальная программа, которая введена для поддержки нового бизнеса. В период действия каникул применяется нулевая налоговая ставка. Льгота работает не во всех регионах страны и действует только для новых ИП на УСН и ПСН.