Финграмотность, Для ведения бизнеса

Патентная система налогообложения для ИП

5 мин.

3311

Финграмотность, Для ведения бизнеса

Патентная система налогообложения для ИП

5 мин.

3311

Патентная система — простой и удобный способ организации налогообложения ИП. Предприниматели оплачивают фиксированный взнос независимо от суммы дохода и могут не вести бухгалтерский учет. Но ПСН имеет свои нюансы и ограничения, поэтому подходит не всем. Разбираемся, кому выгодно работать по патенту, как рассчитать его стоимость и как уменьшить размер взноса.
Автор
Команда Райффайзен Банка

Что такое патентная система

Суть ПСН в том, что ИП для получения права на работу покупает специальный документ — патент. Стоимость при этом фиксированная и известна заранее. Она не привязана к фактическим доходам и расходам. Купить патент можно на срок от месяца до года.

Так как размер взноса не связан с доходом, предпринимателю не нужно подавать налоговую декларацию. Требуется только вести книгу учета доходов (КУД). Это обязательное правило, но отправлять данные в налоговую не требуется. Ведомство может запросить КУД в ходе проверки, поэтому важно не забывать заполнять ее. Фактически книга — это список, в котором перечислены поступившие средства.

Кто может работать на ПСН

Патентный режим удобен отсутствием бухучета и простой системой расчета, но он доступен не всем. Применять его могут только ИП, для юридических лиц ПСН запрещен. Есть и другие ограничения:

  • в штате меньше 15 сотрудников, включая совместителей и работников по ГПХ;
  • доход за календарный год не больше 60 млн руб.

Также патентная система строго ограничивает возможные виды деятельности. Федеральный закон разрешает 80 вариантов, в основном это оказание различных бытовых услуг. Региональным властям разрешено самостоятельно дополнять перечень. При этом по патенту нельзя работать в некоторых сферах:

  • производство подакцизных товаров;
  • добыча и реализация ископаемых;
  • оптовая торговля и работа по договорам поставки;
  • перевозка грузов и пассажиров, если в автопарке больше 20 транспортных средств;
  • кредитные и финансовые услуги, сделки с ценными бумагами;
  • работа по договорам простого товарищества или доверительного управления имуществом;
  • продажа товаров, требующих обязательной маркировки.

Некоторые виды деятельности доступны только при выполнении определенных условий. Например, розничную торговлю можно вести, если площадь помещения менее 150 кв. м. Такое же требование установлено для заведений общепита. Регионы могут вносить свои коррективы, ужесточая указанные условия.

Так как местные власти вправе изменять или дополнять список требований, патент действует только в регионе покупки. Например, зарегистрированный в Москве предприниматель может вести деятельность в этом городе. Если он хочет расширить географию и работать также в Санкт-Петербурге, ему нужно приобрести дополнительный патент.

Сколько стоит патент

Плата за патент фиксирована и рассчитывается на основе потенциально возможного дохода. Каждый регион устанавливает его размер самостоятельно.

Размер потенциального дохода вычисляется на основе разных факторов. Это число сотрудников, площадь торгового помещения, размер автопарка и т. д.

Для расчета стоимости патента можно использовать калькулятор на сайте ФНС. Нужно указать регион, вид деятельности, количество сотрудников и период. Программа вычислит налоговую базу и определит размер взноса.

При покупке кратковременного патента (до 6 месяцев) деньги нужно внести до истечения его срока. Если предприниматель хочет сразу оплатить больший период, треть суммы перечисляют в ФНС в течение 90 дней с момента перехода на спецрежим. Остаток можно внести в любой момент до окончания срока действия патента.

Как перейти на ПСН

Для перехода на спецрежим нужно подать соответствующее заявление. Сделать это можно несколькими способами:

  • отнести документ в территориальный офис ФНС лично или через представителя;
  • отправить по почте;
  • подать в электронном виде.

Заполнить заявление можно сразу при открытии ИП, либо сделать это позже, но не меньше чем за 10 дней до предполагаемого начала работы. В документе нужно указать желаемый срок: от 1 до 12 месяцев. Выбрать период можно в рамках календарного года. Например, нельзя указать 6 месяцев при подаче заявления в ноябре.

ФНС даст ответ в течение 5 дней. Есть несколько причин, по которым можно получить отказ:

  • Выбранная сфера деятельности недоступна на ПСН.
  • Неправильно рассчитан срок. Например, он меньше 30 дней или выходит за пределы календарного года.
  • Заявление заполнено с ошибками.
  • Есть задолженность по оплате предыдущего патента.
  • ИП запрещено получить повторный патент в текущем году, например если доход уже превысил 60 млн руб. или были выявлены другие нарушения.

Патент действует только на территории того муниципального округа, где он был получен. Поэтому при подаче заявления нужно обращаться в ведомство, находящееся в регионе планируемой деятельности. Если ИП работает там же, где зарегистрирован, выбирают ФНС по месту прописки. Когда предприниматель оказывает услуги в другом регионе, выбрать можно ближайшее подразделение.

Как сократить налоги на патентной системе

Независимо от системы налогообложения, все ИП делают страховые взносы. Предприниматель платит их за себя и за сотрудников, если они есть в штате. Взносы бывают двух видов:

  • Обязательные. Размер фиксирован, в 2022 году он составляет 43 211 руб.
  • Дополнительные. 1%, если годовой доход более 300 000 руб., рассчитывается от превышающей суммы. Для ПНС учитывается не фактически полученный доход, а потенциальный.

ИП на ПНС могут снизить стоимость патента за счет уплаченных страховых взносов. Разрешено вернуть до 100% суммы для предпринимателей, не имеющих в штате сотрудников. И до 50%, если есть нанятые работники. Сумма к возврату складывается из следующих пунктов:

  • взносы по разным видам страхования за работников (пенсионное, медицинское, социальное);
  • обязательный фиксированный взнос за самого предпринимателя;
  • дополнительный взнос в размере 1% при доходе выше 300 000 руб.;
  • оплата первых трех дней больничного листа сотрудников;
  • выплаты по добровольному медицинскому страхованию.

Все взносы можно вычесть из стоимости патента. Это право предпринимателя, а не обязанность налоговой. Поэтому ИП должен сообщить о своем желании в ФНС, подав уведомление по специальной форме.

Уменьшить сумму можно на взносы, уплаченные во время действия патента. Налоговый период при этом должен совпадать.

Предприниматель может заплатить взносы и подать уведомление до того момента, как внес стоимость патента. Сделать это нужно не меньше чем за 20 дней до окончания его срока. Это время дается налоговой на то, чтобы проверить заявление и уведомить ИП в случае отказа (например, из-за ошибок). Если все заполнено верно, взносы вычтут из стоимости патента, и сумма к оплате уменьшится.

Подать уведомление разрешено и после оплаты патента. Тогда излишек можно будет получить обратно или зачесть в счет будущих платежей. Это доступно в течение трех лет с момента возникновения переплаты.

Подать уведомление в ФНС можно стандартными способами:

  • лично или через представителя в территориальном органе налоговой;
  • письмом по почте;
  • в электронном виде.

Если предприниматель работает с несколькими патентами и взносы по одному из них больше суммы налога, он может перенести остаток в зачет стоимости другого патента. Но если хотя бы по одному из них есть нанятые сотрудники, размер вычета ограничивается до 50% по всем. Это правило действует при совпадении налоговых периодов.

Плюсы и минусы ПСН

Предпринимателю без соответствующего опыта сложно определить, насколько выгодной для него будет покупка патента. Нужно изучить все особенности спецрежима и сравнить его с другими. Вот главные плюсы ПСН:

  • не нужно подавать декларацию о доходах;
  • легко вести бухучет;
  • перейти на ПСН можно в любой момент и на любой срок;
  • разрешено покупать патенты одновременно в разных сферах (или на работу в нескольких регионах);
  • ПСН сочетается с другими режимами налогообложения;
  • стоимость патента можно уменьшить за счет страховых взносов;
  • благодаря фиксированной ставке легко прогнозировать расходы;
  • некоторые виды деятельности разрешены без использования кассового аппарата.

У патентной системы есть и недостатки:

  • много ограничений: по количеству сотрудников (до 15 человек), по сумме дохода (до 60 млн руб.), по используемым площадям и автотранспорту;
  • работать можно только в регионе выдачи патента;
  • взнос оплачивают вперед, а не по результатам деятельности.

ПСН очень выгодна для ИП, у которых фактический доход превышает прогнозируемый государством. Например, патент на 1 месяц для обувной мастерской в Ивановской области стоит 815 руб. Это 6% от предполагаемого дохода. Государство считает, что за месяц мастерская может заработать примерно 13 500 руб. и начисляет налог исходя из этой суммы. Если фактически ремонт обуви предпринимателю приносит 50 000 руб. в месяц, покупка патента будет выгодной, так как позволит заплатить меньше налога.

ПСН удобна для ИП с сезонной работой. Например, для предпринимателей, предлагающих услуги только летом. Можно купить патент на необходимое количество месяцев.

Дополнительный плюс спецрежима — возможность легально не платить взносы в ФНС благодаря налоговым каникулам. Государство ввело эту программу для поддержки начинающих бизнесменов, использующих УСН или ПСН. Налоговые каникулы действуют до 2024 года. Воспользоваться ими могут ИП, открытые после объявления программы и подходящие по виду деятельности (обычно это социальные и научные области). Список ОКВЭД для налоговых каникул вводят региональные власти.